商学院 田宁

　　我国《企业会计准则》第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。那么到底如何正确理解收益性支出与资本性支出呢?

　　收益性支出是指取得财产或劳务的效益只及于当期所发生的那些支出。这些支出应作为当期的费用，记入适当的费用科目。如某企业发生的业务招待费、广告费等，它们能全部计入当期利润，直接在“管理费用”“销售费用”等科目列支，这些就是收益性支出。

　　资本性支出是指取得的财产或劳务的效益可以及于多个会计期间所发生的那些支出。因此，资本性支出一般形成资产，先计入资产类科目，然后，再分期转入相应的受益期间，按照“谁受益，谁负担”的原则记入适当的费用科目。比如企业购买的设备，它的使用期限要长于一年，需要先计入固定资产，而后随着它为企业提供的效益，在各个会计期间计提折旧，转为费用。

　　区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各期损益和正确反映资产的价值。如若把收益性支出作为资本性支出核算，就会少计了当期费用，多计了资产价值，虚增企业的利润;反之，则会多计了当期费用，少计了资产价值，虚减企业的利润。所以企业会计核算一定应严格区分收益性支出资本性支出的界限，以正确计算各期损益。